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工程質保金,五大處理細節

作者: 來源: 日期:2018/1/6 17:17:58 人氣:13 加入收藏

工程施工時,甲方往往在應付賬款中扣留工程質保金,一般是合同金額的5%。那么甲方扣留的這部分質保金,該如何處理呢?

一、何時開具發票

         甲方向乙方支付工程款,乙方應開具增值稅發票。對于扣留的工程質保金,可在實際收到質保金的當天開具增值稅發票,也可事先開具增值稅發票。

(依據:國家稅務總局公告2016年第69號、財稅[2016]36號)

 

二、如何抵扣進項稅額

         一般納稅人發生的不動產在建工程,扣留的質保金可在取得增值稅專用時分期抵扣進項稅額。

(國家稅務總局公告 2016年第15號)

 

三、在建工程轉固如何處理

         在建工程達到預定可使用狀態,轉為固定資產,若尚未取得質保金發票,可暫按合同金額計入固定資產并計提折舊,取得質保金發票后在12個月進行調整。

(依據:國稅函[2010]79]

 

四、質保金損失能否稅前扣除

如果質保金并未確認為收入,按照扣除質保金后的金額確認收入即可。若已經按照合同金額確認會計收入,不能收回質保金應作為壞賬損失,以專項申報的方式在稅前扣除。

(依據:國家稅務總局公告2011年第25號)

 

五、土地增值稅扣除

       房地產開發企業扣留的質保金,若對方已開具發票的,按發票金額計入土地增值稅扣除額;未開具發票的,扣留的質保金不能在計算土地增值稅時予以扣除。

(依據:國稅函[2010]220號)

 

         關于質保金處理的五個細節,你清楚了嗎?


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